查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人，均應當辦理2015年度企業所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行年度申報。

需要注意的是，只要在2015年度從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2015年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應辦理企業所得稅匯算清繳。

根據國家稅務總局公告2012年第57號的規定，跨地區經營匯總納稅企業由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總、分機構已預繳稅款后，計算出應補應退稅款，按照規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構就地辦理繳庫和退庫手續。因此，跨地區經營匯總納稅的各分支機構也必須進行年度申報。

2012年第57號公告規定，匯總納稅企業按照匯總計算的應補應退企業所得稅，50%在各分支機構間分攤，50%由總機構分攤繳納。

具體到某分支機構分攤稅款=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
       總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

跨地區經營匯總納稅的各分支機構必須進行年度申報。在廈門市內跨區設立不具有法人資格分支機構的企業，比如總機構在思明區，在海滄區設立分公司，只要由總機構統一計算年度應納所得稅額，在規定期限內向所在地主管稅務機關辦理年度申報，其海滄分公司不需要進行年度申報。

納稅人應當在2016年5月31日前向主管稅務機關辦理年度申報，報送相關資料，結清企業所得稅稅款。納稅人因不可抗力，不能按期辦理年度申報的，應按規定申請延期申報。

為保證年度申報的順利進行，納稅人應做好各項準備工作，比如享受稅收優惠的備案。

2015年國家稅務總局先后發布了《稅收減免管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第43號）和《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號），規定納稅人應對照稅收優惠政策規定的條件，進行自我評價。判斷符合稅收優惠政策規定條件的，應按規定向主管稅務機關履行備案手續。

企業所得稅優惠按管理方式分為事前備案類稅收優惠、事中備案類稅收優惠。

（1）事前備案類稅收優惠是指納稅人在享受稅收優惠前，按要求履行備案手續后方可享受的稅收優惠。事前備案類企業所得稅優惠，應在年度納稅申報前，將《企業所得稅優惠事項備案表》和《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》規定的相關資料報送主管稅務機關備案。經稅務機關登記備案后，按規定享受相關稅收優惠。要注意《年度申報表》附表相關優惠欄次填報的享受金額應與《企業所得稅優惠事項備案表》填報的優惠金額一致，否則將不予通過。

（2）事中備案類稅收優惠是指納稅人在申報納稅時，通過填報納稅申報表的相關欄次履行備案手續，實時享受的稅收優惠。目前包括小型微利企業所得稅優惠政策、固定資產加速折舊（含一次性扣除）政策。

（二）申報階段

做好準備工作后，納稅人應當依照《企業所得稅法》及其實施條例和相關政策規定，自行計算年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度已預繳企業所得稅額，確定2015年應補或者應退稅額，并填寫《年度納稅申報表》，在規定的時間內，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。

納稅人可重新填寫《年度納稅申報表》，到辦稅大廳征收柜臺重新辦理納稅申報，網上申報不支持二次申報。

5月31日前，納稅人如發現年度申報有誤、進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。5月31日后，納稅人才發現年度申報有誤、進行補充申報，需要補繳稅款的，自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

（本文轉自廈門國稅微宣傳）