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注意 | 增值稅發(fā)票免認(rèn)證,操作不當(dāng)也有風(fēng)險

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西昌巧手軟件科技有限公司
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發(fā)布時間:
2017年04月08 15:24
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政策規(guī)定


  此前,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢平臺功能有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第32號,以下簡稱32號公告)規(guī)定,將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時限,由當(dāng)月最后1日延長至次月納稅申報期結(jié)束前2日。2016年8月底,稅務(wù)總局又發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第57號,以下簡稱57號公告),從9月1日開始,納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,即將選擇確認(rèn)抵扣發(fā)票信息的時限延長至申報之日,32號公告第一條同時廢止。

  

  納稅人容易將57號公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報之日前取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額都確認(rèn)為上月的進(jìn)項稅額。例如,某符合條件的納稅人10月收到增值稅專用發(fā)票5份,后又收到銷售方11月6日和8日開來的增值稅專用發(fā)票2份,理解為在11月14日辦理10月的納稅申報時,可以將該7份發(fā)票上注明的銷項稅額均作為受票方10月的進(jìn)項稅稅額申報抵扣。

  

  如何正確理解確認(rèn)發(fā)票信息時限的新規(guī),特別是次月申報時所確認(rèn)抵扣的發(fā)票,究竟是開具日期截止至上月底的發(fā)票,還是可以將次月申報期內(nèi)申報日之前取得的增值稅專用發(fā)票,也一起作為上月(申報稅款的所屬月份)的待抵扣發(fā)票?

  

  筆者就此對相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理。在所有納稅人申報抵扣進(jìn)項稅額前都要進(jìn)行抵扣憑證掃描認(rèn)證時,規(guī)定在月底(當(dāng)月最后1日)前必須辦理完成待抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù),然后在次月申報期申報抵扣。對納稅信用A級和B級納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認(rèn)證后,改為自行在系統(tǒng)中勾選、確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息,但辦理確認(rèn)手續(xù)的時限仍然為當(dāng)月最后一日,然后在次月申報期申報抵扣。9月1日開始,又將確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息的最長時限從次月申報期截止前2日,延續(xù)至申報期截止日。

  

  上述變化中,雖然認(rèn)證方式或確認(rèn)時間變化了,但可抵扣的發(fā)票對象未變。根據(jù)“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額”的原理,所能勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣信息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專用發(fā)票,只能是發(fā)票開具日期截止到當(dāng)月(相對于申報期來說是上月)最后1日的專用發(fā)票。因此,不能將在次月確認(rèn)抵扣發(fā)票信息之日前取得的,開票日期為次月的抵扣發(fā)票,并入當(dāng)月的待抵扣發(fā)票一并進(jìn)行勾選、確認(rèn)。并且系統(tǒng)也對此作出了限制。

注意事項

  

  在實際操作中,要及時處理好勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣與納稅申報的關(guān)系,對于已確定勾選認(rèn)證并抵扣的待抵扣發(fā)票,要及時確認(rèn)抵扣和進(jìn)行納稅申報。因為,一旦完成申報或者至征期結(jié)束時仍未完成申報的,系統(tǒng)會自動回退該企業(yè)之前已勾選但未確認(rèn)的發(fā)票數(shù)據(jù),企業(yè)需在下一期重新進(jìn)行勾選確認(rèn)。

  

  此外,雖然選擇確認(rèn)平臺已經(jīng)與征管系統(tǒng)(非網(wǎng)上申報系統(tǒng))的申報結(jié)果實現(xiàn)了對接,“勾選認(rèn)證”數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實時同步,但掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)仍是按天同步,因此,建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認(rèn)證又有掃描認(rèn)證的,最遲應(yīng)在申報期截止前一日完成勾選認(rèn)證和確認(rèn)抵扣。

  

  營改增納稅人應(yīng)及時向主管國稅機(jī)關(guān)或登錄相關(guān)國稅機(jī)關(guān)的發(fā)布納稅人信用等級評價結(jié)果網(wǎng)頁,查詢本企業(yè)的納稅信用級別,關(guān)注是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的范圍內(nèi)的納稅人。


來源:財稅地盤