一眼看透新增值稅申報!5月1日起要用,不學(xué)習(xí)沒辦法申報!
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- 2019年03月30 10:43
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一眼看透新增值稅申報!5月1日起要用,不學(xué)習(xí)沒辦法申報!
新增值稅稅率將于4月1日正式執(zhí)行,隨之而來的申報問題亟待解決。
這不,3月21日國家稅務(wù)局頒發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》。
增值稅申報從5月1日開始實(shí)施,即新稅率實(shí)施后的第一個申報期開始實(shí)施。
那么具體有哪些變化?
變化的申報表如何填寫?
4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后5月如何申報?
怎么開紅字發(fā)票?
接下來小編帶領(lǐng)大家一起走一遍填報的流程,包含申報表的具體變化&注意點(diǎn)、填寫方法,以及4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后5月如何申報等問題。
文章涵蓋了所有變化點(diǎn),大家務(wù)必耐心看完!
01
看透增值稅申報之
附表一的變化填寫方法
原16%所在欄次(1、2欄次)名稱一一對應(yīng)調(diào)整成13%的內(nèi)容。
原第3欄“13%稅率”欄次直接刪除。
原10%所在欄次名稱一一對應(yīng)調(diào)整成9%的內(nèi)容。由于第3欄刪除,表格欄次上移,9%所在的欄次由4a、4b調(diào)整為3、4。
具體如下圖:
國家稅務(wù)總局公告2019年第15號規(guī)定,納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時,按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系,分別填寫相關(guān)欄次。
怎么理解?看下面案例。
1.紅字發(fā)票怎么開?
4月1日后,納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓按原稅率開具紅字發(fā)票以及申報表的填寫示范。
【案例一】
2019年4月10日,A公司收到一張供應(yīng)商2019年3月20日開具的增值稅專用發(fā)票,金額100,稅率16%,稅額16。財務(wù)審核發(fā)現(xiàn)發(fā)票名稱開具有誤,A有限責(zé)任公司開成了A公司,發(fā)票直接退回供應(yīng)商。
供應(yīng)商改如何處理?
供應(yīng)商4月收到退回發(fā)票后,直接在開票系統(tǒng)申請紅字通知單并開具紅字發(fā)票,金額-100,稅額-16,同時開具一張正確的發(fā)票,金額100,稅率16%,稅額16。
國家稅務(wù)總局公告2019年第14號規(guī)定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的,按照原適用稅率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。
為了方便展示過程,下面申報列明具體填寫數(shù)據(jù)的過程。
其實(shí)就是把一正一負(fù)合并填寫到對應(yīng)欄次的13%欄次即可。
2.補(bǔ)開發(fā)票怎么開?
4月1日之前按未開票收入申報后,4月份補(bǔ)開16%、10%發(fā)票的增值稅申報填寫實(shí)例。
【案例二】
A公司2019年3月發(fā)生了一筆應(yīng)稅收入,金額100,稅率16%,稅額16,由于無法取得對方開票信息,暫未開票,會計在4月申報3月增值稅時候進(jìn)行了未開票收入的填寫申報。
2019年4月20日,客戶提供了開票信息,因?yàn)榧{稅義務(wù)時間發(fā)生在3月。這個時候應(yīng)該給客戶開具16%的增值稅專用發(fā)票,而不是開13%。
那么4月補(bǔ)開16%的發(fā)票后,5月如何申報呢?
國家稅務(wù)總局公告2019年第14號規(guī)定,納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。
申報表填寫如下:
5月份申報填寫:16%的對應(yīng)填寫13%欄次。
02
看透增值稅申報之
附表二的變化填寫方法
1、附表二中農(nóng)產(chǎn)品加計扣除欄次8a維持不變。
【財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號】規(guī)定“納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額”
購入當(dāng)期:按照法定扣除率9%填報,填列在附表二的第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票”的“稅額”欄=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價*9%
用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物農(nóng)產(chǎn)品的領(lǐng)用當(dāng)期:將加計1%的部分填入第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”的“稅額”欄。
【案例三】
某公司5月份取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,注明買價5000元,次月申報如何填寫?
6月份領(lǐng)用生產(chǎn)13%的農(nóng)產(chǎn)品,次月申報填寫:
2、附表二中的第10欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”;
第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。
這里的變化主要應(yīng)對兩個新政策:
1>不動產(chǎn)分期抵扣取消
【財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號】規(guī)定4月1日起,不動產(chǎn)分期抵扣政策不再執(zhí)行,而采用一次性抵扣方式。
原附表五《不動產(chǎn)分期抵扣計算表》直接取消也是因?yàn)樵撜?,截?月底所屬期附表五的期末余額,納稅人可以在4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入到附表二的第8b欄。
【案例四】
某公司截止3月底所屬期附表五的期末余額為2萬元,4月當(dāng)期購買一個商鋪,金額100萬,進(jìn)項(xiàng)稅額9萬。
小好有話說:
增值稅的稅率4月1日將執(zhí)行、申報表5月1日將開始填寫,以及隨之而來的發(fā)票問題,讓會計小主們應(yīng)接不暇,怎么辦?
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2>購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣
【案例五】
A公司員工小李2019年4月20日出差,取得注明旅客身份信息的鐵路車票一張,為按照下列公式計算的進(jìn)項(xiàng)稅額:
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
「僅做展示,以文字表述為準(zhǔn)」
這張鐵路車票,可以抵扣的稅額
=263/1.09*0.09=21.72元
申報表如何填寫?
直接按照票面計算出可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后填寫到8b欄次,同時填寫到第10欄,本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證中去。
為什么還要填寫到8b?不直接光填10欄就行了嗎?
其實(shí)和不動產(chǎn)抵扣填寫9欄一樣。這里的第10欄也是一個本期統(tǒng)計數(shù)據(jù),不參與到抵扣計算中去,所以我們在抵扣不動產(chǎn)和購進(jìn)的旅客服務(wù)都需要根據(jù)取得的相應(yīng)扣除憑證填寫到其他相應(yīng)欄次去。
這里取得是鐵路票,填寫到8b其他去就行了。第8b欄“其他”:反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
如果取得是專票,那就填寫到第1、2、35欄次去即可。
03
看透增值稅申報之:
附表三的填報方法
將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項(xiàng)目”和“9%稅率的項(xiàng)目”。
這塊沒什么說的,就是對應(yīng)的調(diào)整。
小好有話說:
對于小規(guī)模納稅人收入測算的風(fēng)險預(yù)警,“好會計”也有相對應(yīng)的功能。
在首頁【稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)】增加了收入上線預(yù)警提醒,【小規(guī)模納稅人收入測算】對于月收入金額范圍也進(jìn)行了修改。小主再也不用擔(dān)心“一不小心”收入超標(biāo),被動轉(zhuǎn)成一般納稅人的尷尬了。
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04
看透增值稅申報之:
附表四的變化填寫方法
原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中,增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。
這個主要是應(yīng)對新政策。自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。
這個表是滿足條件的納稅人統(tǒng)計記錄用于加計抵減的表。
哪些納稅人滿足條件呢?
自2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
所以,用不用填寫這個表,首先要去看看36號文有沒有提供這四項(xiàng)服務(wù),而且要看在規(guī)定期間內(nèi),你提供的四項(xiàng)服務(wù)銷售額有沒有達(dá)到規(guī)定的比例,滿足了,才有資格填寫這個表,不然你就沒資格填寫這個表。
如果你判斷自己滿足,那么應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》格式如下:
【案例六】
A公司是一家代理報關(guān),提供36號文規(guī)定的現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù),假設(shè)提供的報關(guān)代理服務(wù)服務(wù)銷售額比例滿足條件。
2019年4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬,當(dāng)期銷項(xiàng)稅120萬,前期無留抵。
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬
那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=120-100-10=10萬。
第2列“本期發(fā)生額”:填寫按照規(guī)定本期計提的加計抵減額,這里就是10萬。
其實(shí)附表4的這個表格有點(diǎn)類似稅控設(shè)備抵減的填法,它就是把我從一開始到最后加計抵減的進(jìn)項(xiàng)稅的過程用表格方式記錄下來。
這個表填寫后,如何進(jìn)入主表最終實(shí)現(xiàn)少交稅,這個里面還有第二步,那就是用第4列數(shù)據(jù)和每期申報的時候和主表進(jìn)行比對,看能夠抵減多少,能抵減的就填寫到本表第5列去。
比如本期銷項(xiàng)減去進(jìn)行120-100=20,和我可抵減數(shù)10比,我10完全可以全部抵減,那么第5列就全部填進(jìn)去。
回到主表,主表沒有專設(shè)一欄體現(xiàn)這個10,直接就含在第19欄里面,具體看圖片解釋。
又比如,4月公司取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額100萬,當(dāng)期銷項(xiàng)稅80萬,前期無留抵。
當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=100*10%=10萬
那么當(dāng)期應(yīng)交稅額=80-100=-20,留抵20。
所以10萬的加計抵減計提數(shù)就不能實(shí)際抵,因?yàn)楸旧矶剂舻至?,你還加計抵個啥。
只有計提了留下期。
再看主表
相當(dāng)于計提的10沒用,下期填寫表格時候它自動跳到期初余額去了。
04
看透增值稅申報之:
附表五、六的變化填寫方法
1.取消了附表五,《增值稅納稅申報表附列資料(五)》
這個表取消原因就是因?yàn)檫@次不動產(chǎn)分期抵扣政策的取消,截止3月底所屬期附表五的期末余額,納稅人可以在4月所屬期一次性轉(zhuǎn)入到附表二的第8b欄抵扣。
2.取消原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。
少填一個是一個,這是好事。
文章內(nèi)容部分援引自國家稅務(wù)總局,二哥稅稅念,上海稅政第一線,暢捷通亞云,如侵權(quán),請后臺聯(lián)系處理。
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