小科目里有大乾坤,想企業少繳冤枉稅會計人必看!
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- 西昌巧手軟件科技有限公司
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- 西昌巧手軟件科技有限公司
- 發布時間:
- 2017年10月20 09:51
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業務招待費為何存在于多個科目中?”“業務宣傳費、業務招待費、廣告費的區別”“應付職工薪酬的正確使用方法”“在途物資與材料采購的區別”……這些細節性的問題,往往會讓人摸不著頭腦。這不,最近就有新聞爆出:因會計科目選擇錯誤,導致企業多繳稅款。
某企業16年度定制了一批有企業LOGO的手提包,送給參加展會的客戶,價值46000元,取得制作手提包的增值稅專用發票,會計在入賬時,作為業務招待費處理,而業務招待費的進項稅是要求轉出處理的,造成企業多繳增值稅;同時業務招待費在企業所得稅中是比例扣除,此舉也造成多繳了企業所得稅。
其實,用于會展贈送客戶且印制有企業宣傳內容的禮品,是可以作為“業務宣傳費”科目處理的,是企業的一項正常費用支出,增值稅進項可以抵扣,企業所得稅可以稅前扣除。會計僅僅是錯將“業務宣傳費”錯入為“業務招待費”科目,就輕易造成企業白繳了大量“冤枉稅”。足矣證明:會計從業人員應該從基礎上加強對會計科目的認識,然后才能在財務、稅務政策上做好核算、納稅工作。
下面我們就來聊聊,究竟如何設置科目,才能讓財務工作事半功倍!建賬時,賬簿的會計制度與科目要科學的統籌的選擇設置,而這往往是財務人員最容易忽視的環節。
設置會計科目,不是簡單的根據財務軟件給出的科目做賬,而是有具體原則的:
1
會計科目設置必須符合會計制度的要求:
目前我國對于企業的會計制度,比較推行的為2007年的企業會計準則(俗稱07年大準則,側重會計要素的確認、計量、披露或報告方面的規范)與2013年的小企業會計準則(俗稱13年小準則,與大準則側重類似,更適合小企業執行,某些細節與稅法趨同),而2000年出臺,2001年執行的企業會計制度,也只是在某些大型企業執行,其注重的是對會計要素的記錄和報告作可操作性規范。
對于企業建賬來說,首先是根據企業自身規模選擇合適的會計制度,常用的財務軟件,會自動根據制度,自動建立好默認的會計科目,大大減輕初始建賬的工作量。
2
會計科目設置符合本單位經濟管理的要求:
設置過于復雜、過于簡單,只有自己看得懂的會計科目,并不能實現會計核算的要求,領導要數字,財務就忙于翻找明細賬找數字,都說明科目設置或使用不規范。
3
會計科目設置內容明確、實用、簡單:
會計科目的名稱、級次按需設置。某些企業的會計科目明細用到了6、7級,雖然很詳細,但同樣給工作和統計帶來了不便,并不值得推廣。
4
會計科目的設置必須保持相對穩定:
會計核算中,四個會計假設,實際上就是對會計結果穩定性、可對比性的要求前提,各會計期間不可經常變動會計科目的名稱、內容、數量,以便在一定時間和范圍內綜合匯總,并對比核算指標。
5
會計科目代碼設計的前瞻性:
一般來說,一級會計科目的代碼是按會計制度要求設置的,部分二級及以下的科目代碼長度和編碼都可以由企業實際情況定義,所以設置科目代碼長度時,需要充分考慮企業業務發展需要。
例如“應收賬款”科目按客戶建立明細科目,起初客戶較少,二級科目長度設置2位,一年后客戶數量超過100個,隨即帶來二級科目編碼調整的問題,很多財務軟件是不支持記賬途中修改科目編碼長度的。當然,也有例外,暢捷通好會計智能云財務軟件,可以隨時根據需要在“科目期初”界面,增加明細科目的編碼長度。
6
一級科目增加需謹慎: 根據會計制度、準則要求,如無特殊情況,企業不必新增或調整一級會計科目,并不是禁止,所以當企業需要新增或調整一級科目時,一定要注意科目涉及的報表公式同步調整。在此,建議一般的中小型、微型企業,盡量不要調整會計制度預制的會計科目,避免后期出具報表時帶來的麻煩。 很多財務軟件的報表公式修改都是比較復雜的,非專業人員根本無法調整,而智能云財務軟件暢捷通好會計注重交互和易用性,如下圖所示,報表的公式取數設計是相當人性化的。
7
科目輔助核算與進銷存設置互補: 輔助核算科目,可以有效簡化科目設置的復雜度,例如應收應付、其他應收其他應付等往來科目下,有很多的供應商或者客戶,若都在往來科目下設置明細科目,且不說工作量很大,平常使用起來也是極不方便,此時,就可以用到輔助核算,在往來科目下建立輔助核算項目(一個或多個,甚至自定義項目),發生往來款項時,在錄入憑證中選擇往來科目,就會自動提示選擇客戶或供應商信息,同時可以方便的出具輔助核算明細表和余額表。 暢捷通好會計支持多輔助核算項目,會計老手和新手均可輕松應對輔助項目核算。
當然,輔助核算項目盡量單一設置,以避免不必要的錄入、分類錯誤,以至于影響最終的報表展現。