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【專家問答】三種情況下不能價稅分離,兩種是必然一種是偶然!(金牌講師課程回顧)

來源:
西昌巧手軟件科技有限公司
作者:
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發布時間:
2017年04月08 15:57
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增值稅賬務處理在發票和差額征稅方面有哪些處理細節要注意?

上面的問題通過上周五易嘉財稅金牌講師戴崇恩老師的講解是不是已經都明白了!

當然如果有錯過課程的小伙伴,也不要擔心,課程視頻也會在近期上傳到會計家園專家講堂(http://www.uu.com.cn/hall)。

小編也把課程內容回顧整理出來,以便大家隨時回顧。


1

申報表操作指南

申報表總覽:

(1)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》。

(2)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)。

(3)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)。

(4)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細)。

一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的,需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他情況不填寫該附列資料。

(5)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費

分支機構預征繳納稅款 

建筑服務預征繳納稅款 

銷售不動產預征繳納稅款 

出租不動產預征繳納稅款

無以上項目的不用填寫。

分支機構問題:

如,國家稅務總局公告2013年第68號,國家稅務總局關于發布《航空運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告 ;   

國家稅務總局公告2014年第5號,國家稅務總局關于發布《郵政企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告;

國家稅務總局公告2014年第26號,國家稅務總局關于發布《電信企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告;

國家稅務總局公告2014年第6號,國家稅務總局關于發布《鐵路運輸企業增值稅征收管理暫行辦法》的公告;

(6)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)。(新)

(7)《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。

(8)《本期抵扣進項稅額結構明細表》。(新)

(9)《增值稅減免稅申報明細表》。 (原單獨文件發布)

2

增值稅預繳稅款表

適用于: 

(一)納稅人(不含其他個人)跨縣(市)提供建筑服務。

(二)房地產開發企業預售自行開發的房地產項目。

(三)納稅人(不含其他個人)出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產。 

注意:第七章征收管理

第五十一條 營業稅改征的增值稅,由國家稅務局負責征收。

納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅,國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

總結:

其他個人租、銷售不動產,都向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

納稅人銷售(不含其他個人)不動產,向不動產所在地地稅繳納,機構所在地國稅申報納稅。

納稅人人經營租賃不動產(不含其他個人),向不動產所在地國稅繳納,機構所在地國稅申報納稅。

對照上節課小規模:主表+附列資料,類附列資料三;及表9《增值稅減免稅申報明細表》。

這10張表可以做個減法,并不是所有的表都需要填寫:

4、5、6、7、9及《增值稅預繳稅款表》。

3

賬務處理簡述

三種情況下不能 價稅分離,兩種是必然一種是偶然:

必然:身份不對你是小規模納稅人,票據不對未取得合規的可以抵扣的票據;偶然:用于不得抵扣項目,可能對接到——進項稅額轉出專欄。

進項扣除票據問題、計算抵扣問題:

1、農產品的特殊問題。

2、通行費問題,過渡期及過渡期后的處理。

發票取得中需要注意的一個問題:固定資產或不動產可能會發生用途變更,在可抵扣與不得抵扣間來回,所以最初的點上取得專用發票。

第三十一條已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產,發生本辦法第二十七條規定情形的,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:

不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率

固定資產、無形資產或者不動產凈值,是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

第二十七條反列舉的:不得抵扣項目。

梳理:增值稅下財稅一體,一般納稅人在購入時通常情況下做價稅分享,增值部分計入”應交稅費——應交增值稅(進項稅額)專欄,本次試點新事物不動產分兩期情況下計入(進項稅額)為本筆業務全部稅款的60%,余下40%部分要計入到“應交稅費——待抵扣進項稅額”中。

特殊情況1,如果購入時就確定是用于不能抵扣項目的則不需要做價稅分離,全額計入到相應的成本費用科目中。此時也要注意本期改增的一個問題,固定資產后期改變用途用于可抵扣項目時,未折完部分的進項是可以抵扣的,但此時受制于增值稅專用發票。所以,此處小提示,固定資產類在取得時盡可能取得專用發票,以防后期用途變化。人會變月會圓啊。

特殊情況下2,原可以抵扣后因非正常損失或用于不得抵扣項目(固定、無形僅指專用于),進項部分要轉出來,此時要用到(進項稅額轉出)這個科目。